C
Controlum
ВойтиСоздать
Учёт и контроль8 минутАртём Медведев

Метод начисления и кассовый метод: почему отчёты не сходятся

Метод начисления и кассовый метод на одном бизнесе: январь даёт то 2 520 000 ₽, то 120 000 ₽ прибыли. Разбираем, какой метод для чего нужен.

Короткий ответ

Кассовый метод признаёт доход, когда деньги пришли на счёт. Метод начисления — когда работа сделана и подписан акт, независимо от оплаты. Решения принимают по начислению: только он показывает, зарабатывает ли бизнес. Кассовый нужен для налога на упрощёнке и для ответа на вопрос, хватит ли денег на этой неделе.

Прибыль по начислению = заработанное за месяц − расходы месяца; кассовый итог = пришло − ушлоЯнварь «Климат-Сервиса»: по кассе 2 900 000 − 380 000 = 2 520 000 ₽; по начислению 500 000 − 380 000 = 120 000 ₽

Коротко

  • Кассовый метод считает деньги в день платежа, метод начисления — заработок в день, когда работа сделана.
  • Январь сервисной компании из примера: по кассе прибыль 2 520 000 ₽, по начислению — 120 000 ₽. Верна вторая цифра.
  • Налог на упрощёнке считается кассовым методом, поэтому за квартал он съел больше половины заработанной прибыли.

Годовые договоры оплачены в январе, на счету почти три миллиона. Владелец смотрит на остаток, считает январь лучшим месяцем в истории и присматривает машину для выездной бригады. К апрелю деньги кончаются, хотя клиенты никуда не делись и работа идёт по графику.

Это не про плохое планирование, а про метод учёта. Деньги на счету — не заработок, а предоплата за работу, которую предстоит делать весь год. Тот же январь можно посчитать двумя способами и получить два честных, но совершенно разных ответа.

Разберём на компании, которая обслуживает вентиляцию и кондиционеры в офисах: пятьдесят клиентов, договоры годовые, большинство платит вперёд. Кассовый метод показывает там качели от плюс двух с половиной миллионов до минуса, метод начисления — ровные сто двадцать тысяч каждый месяц.

Два метода на пальцах

Вся разница в одном вопросе: в какой момент операция попадает в отчёт. Первый подход отвечает «когда прошёл платёж», второй — «когда возникло обязательство».

Пример на одной сделке. В январе клиент заплатил 120 000 ₽ за годовое обслуживание. По кассовому методу это доход января целиком. По методу начисления в январе заработано 10 000 ₽ — одна двенадцатая, потому что ровно столько работы выполнено; остальные 110 000 ₽ пока чужие деньги, отработать их ещё предстоит.

С расходами зеркально. Оплатили аренду за полгода вперёд — по кассе это расход одного месяца, по начислению расход размазывается на шесть. Купили запчасти на склад — по кассе потратили, по начислению расхода нет, пока запчасть не поставлена клиенту.

СитуацияКассовый методМетод начисления
Клиент заплатил вперёд за годВесь доход в месяц оплатыПо одной двенадцатой каждый месяц
Работу сдали, оплата через 45 днейДохода нет до оплатыДоход в месяц подписания акта
Купили материалы на складРасход в месяц оплатыРасход, когда израсходовали
Заплатили аренду за полгодаРасход одного месяцаПо одной шестой каждый месяц
Что показывает итогСколько денег прибавилосьСколько бизнес заработал
Где применяетсяНалог на упрощёнке, платёжный календарьУправленческие решения, ОПиУ

Январь «Климат-Сервиса»: касса врёт в плюс

У Игоря сервисная компания: две выездные бригады, диспетчер, пятьдесят офисов на годовом обслуживании. Договор стоит 120 000 ₽ в год, большинство клиентов платит вперёд в январе — так дешевле.

В январе на счёт пришло 2 900 000 ₽. Потрачено 380 000 ₽: зарплата бригад и диспетчера, аренда небольшого склада, бензин, расходники. Кассовый итог января — плюс 2 520 000 ₽.

Теперь по начислению. Годовая выручка компании — 6 млн ₽, значит за январь заработано 500 000 ₽: столько работы реально выполнено. Расходы те же. Прибыль января — 120 000 ₽. Не два с половиной миллиона, а сто двадцать тысяч, и именно эта цифра говорит правду о бизнесе.

В апреле картина переворачивается. Денег приходит 150 000 ₽ — только от тех, кто платит поквартально. Расходы прежние 380 000 ₽. По кассе апрель убыточен на 230 000 ₽, хотя работы выполнено ровно столько же, сколько в январе, и по начислению прибыль всё те же 120 000 ₽.

Один бизнес, два метода, четыре ответа

Январь и апрель «Климат-Сервиса»

МесяцКассовый методМетод начисления
Январь: пришло 2 900 000, ушло 380 000+2 520 000 ₽+120 000 ₽
Апрель: пришло 150 000, ушло 380 000−230 000 ₽+120 000 ₽
Что произошло на самом делеДеньги пришли раньше работыРабота шла ровно, прибыль ровная

По кассе январь и апрель различаются на 2 750 000 ₽, хотя бригады отработали одинаково и клиенты те же.

Годовой итог у обоих методов совпадёт: 1 440 000 ₽ прибыли. Расходятся они только внутри года — но решения принимаются как раз внутри.

Связанные материалы

Поэтому ДДС и ОПиУ никогда не сходятся

Два главных отчёта собственника построены на разных методах, и это не недоработка, а замысел. Отчёт о движении денег — кассовый: он отвечает, хватит ли заплатить по счетам. Отчёт о прибылях — по начислению: отвечает, зарабатываете ли вы.

Собственники часто пытаются свести их в одну цифру и подозревают бухгалтера в ошибке. Сводить не нужно — нужно понимать, какой вопрос вы задаёте. У Игоря в январе ДДС показал прирост 2 520 000 ₽, ОПиУ — прибыль 120 000 ₽, и оба отчёта верны.

Практическое правило: если решение про деньги — смотрите ДДС и платёжный календарь. Если решение про бизнес — цены, найм, новое направление — только ОПиУ по начислению. Игорь купил бы машину из январской кассы и через три месяца искал бы, чем платить зарплату.

Связанные материалы

Налог считается кассовым методом — и это больно

На упрощёнке доход признаётся в день поступления денег. Полученный аванс — уже доход, даже если работа будет делаться весь следующий год. Отсюда неприятный сюрприз первого квартала.

У Игоря за январь-март на счёт пришло 3 250 000 ₽. Налог по ставке 6% — 195 000 ₽, платить до конца апреля. А заработано за квартал по начислению 1,5 млн, прибыль — 360 000 ₽. Налог съел больше половины квартальной прибыли, потому что считался с денег за весь будущий год.

Дальше становится легче: во втором и третьем кварталах поступлений почти нет, а работа идёт — налог по ним будет копеечным. Но пережить апрель надо, и знать об этом лучше в январе. Поэтому налог с предоплат откладывают сразу при поступлении, отдельной строкой, а не ищут в апреле.

Связанные материалы

Четыре ошибки

Все встречаются у бизнесов с предоплатами, подписками и абонентским обслуживанием — то есть там, где деньги регулярно приходят раньше работы.

ОшибкаЧто происходитКак лучше
Считать прибыль по остатку на счётеХороший месяц оказывается предоплатой, деньги тратятся на развитиеПрибыль — только по начислению, остаток отдельно
Требовать, чтобы ДДС сошёлся с ОПиУБесконечный поиск несуществующей ошибкиЭто разные вопросы; сходится только годовой итог
Не откладывать налог с предоплатВ апреле нечем платить налог с денег, полученных в январеОткладывать процент сразу при поступлении
Смешивать методы внутри одного отчётаЧасть выручки по оплате, часть по акту — итог не значит ничегоОдин отчёт — один метод, без исключений

Какой метод выбрать для своего учёта

Если бизнес работает по предоплате или с отсрочками, вести управленческий учёт нужно по начислению — иначе прибыль будет прыгать вслед за платежами и никакие решения по ней принять нельзя. Рядом обязательно держится кассовый взгляд: платёжный календарь и остатки по счетам.

Если же деньги приходят одновременно с работой — розница, кафе, услуги за наличные без предоплат — методы почти совпадают, и городить два учёта незачем. Хватит кассового, только не забывайте про закупки впрок: они единственные будут искажать картину.

Ручное разнесение по двум методам — самая нудная часть учёта. В Controlum это происходит само: выписка загружается целиком, движение денег считается по датам платежей, а прибыль — по признанию, и оба отчёта живут рядом без ручного пересчёта. Что не изменится ни в одном сервисе: решать, когда работа считается выполненной, всё равно собственнику.

Связанные материалы

Итог

Кассовый метод отвечает на вопрос «сколько у нас денег», метод начисления — «сколько мы заработали». Оба нужны, но путать их дорого: в примере разница за один январь составила больше двух миллионов рублей.

Сегодня: возьмите прошлый месяц и посчитайте его дважды. Сначала пришло минус ушло, потом — заработано минус потрачено на эту работу. Если цифры разошлись больше чем на десятую часть выручки, значит у вас есть предоплаты или отсрочки, и управленческий учёт пора переводить на начисление.

Попробовать Controlum

Вопросы и ответы

Что такое кассовый метод простыми словами?
Доход считается в день, когда деньги пришли, расход — когда ушли. Просто и наглядно, но искажает картину, если клиенты платят вперёд или с отсрочкой: прибыль начинает прыгать вслед за платежами, а не за работой.
Можно ли вести управленческий учёт кассовым методом?
Можно, если деньги приходят одновременно с работой — например, в рознице или кафе. Как только появляются предоплаты, подписки или отсрочки, кассовый метод начинает врать, и решения по нему принимать опасно.
Почему прибыль есть, а денег нет?
Обычно потому, что выручка признана по начислению, а деньги ещё у клиентов, либо ушли в запасы и авансы поставщикам. Бывает и наоборот: деньги есть, а прибыли нет — это как раз случай предоплат из статьи.
Как признавать выручку по длинному договору?
Равномерно по сроку, если работа идёт равномерно: годовое обслуживание — по одной двенадцатой в месяц. Если работа неравномерна, признают по этапам: сдали этап, подписали акт — признали его стоимость.
Налог на упрощёнке правда считается с авансов?
Да, доход признаётся в день поступления денег, включая предоплаты. Поэтому квартал с крупными авансами даёт большой налог, а следующие — маленький. Практичный ход: откладывать налоговый процент сразу при получении аванса.

Автор

Артём Медведев

Артём Медведев

Бизнес-аналитик

Основатель HelpExcel.pro. Собирает управленческую отчётность и автоматизирует расчёты, которые до этого сводили руками: прибыль и себестоимость, показатели бизнеса, сверки с контрагентами.

Читайте также