ОПиУ: что это, пример и шаблон отчёта о прибылях и убытках
ОПиУ простыми словами: как из выручки получается чистая прибыль, чем управленческий отчёт отличается от бухгалтерской формы и как собрать его в Excel.
Excel-файл скачается сразу — ничего заполнять не нужно.
Шаблон ваш. А если не хотите вбивать операции руками, Controlum соберёт такую таблицу из банковской выписки. Для малого и среднего бизнеса есть бесплатный год по программе «Грант МСП от Controlum». Попробовать Controlum →
Короткий ответ
ОПиУ, или отчёт о прибылях и убытках, показывает, сколько бизнес заработал за период. Из выручки по сданной работе вычитают себестоимость, операционные расходы, проценты и налог — остаётся чистая прибыль. Остаток на счёте тут ни при чём: считают по начислению.
Чистая прибыль = выручка − себестоимость − операционные расходы − проценты − налогАвгуст обжарочной «Жаровня»: 2 400 000 − 1 152 000 − 860 000 − 30 000 − 144 000 = 214 000 ₽Коротко
- ОПиУ — отчёт о прибылях и убытках: выручка за период минус относящиеся к нему расходы. Считают по начислению, а не по деньгам.
- Бухгалтерская версия — отчёт о финансовых результатах, раз в год для налоговой. Управленческий ОПиУ собирают ежемесячно, для решений.
- У обжарочной из примера выручка за лето выросла на 20%, а валовая маржа упала с 57 до 52% — на августовской выручке это 120 000 ₽.
ОПиУ расшифровывается как «отчёт о прибылях и убытках», по-английски P&L. Он отвечает на один вопрос: заработал ли бизнес за период и сколько. Из выручки вычитают расходы, которые к этому периоду относятся, — получается прибыль. Считают по начислению: выручка — это отгрузки и подписанные акты, а не поступления на счёт; расход — то, что израсходовано, даже если оплачено раньше или позже.
В бухгалтерии похожий документ называется отчётом о финансовых результатах. Его готовят раз в год по правилам бухучёта и сдают вместе с балансом. Собственнику же нужен управленческий вариант — ежемесячный, в своих статьях. По строкам он выглядит так: выручка минус себестоимость — валовая прибыль; минус аренда, оклады, реклама — операционная; минус проценты с налогом — чистая. У кофейной обжарочной из примера ниже август дал 2,4 млн ₽ выручки и 214 000 ₽ чистой прибыли.
Кому пригодится этот разбор
Слово «ОПиУ» собственник обычно впервые слышит от бухгалтера или банка. Бухгалтер отвечает цифрой из годовой отчётности, приложение банка — остатком, а сколько компания заработала в прошлом месяце, не знает никто.
Статья для владельца небольшой компании, который ведёт цифры сам или хочет проверить бухгалтера. Финансового образования не нужно: хватит списка отгрузок, выписки и одного вечера. Если вы уже пробовали, а цифры расходятся с ощущениями, загляните в разделы про деньги вне ОПиУ и про ошибки.
Excel-файл скачается сразу — ничего заполнять не нужно.
Шаблон ваш. А если не хотите вбивать операции руками, Controlum соберёт такую таблицу из банковской выписки. Для малого и среднего бизнеса есть бесплатный год по программе «Грант МСП от Controlum». Попробовать Controlum →
Бухгалтерская форма и управленческий отчёт: одно имя, два документа
В бухгалтерской отчётности аналог ОПиУ — отчёт о финансовых результатах, в обиходе «форма № 2». Раньше он так и назывался: отчёт о прибылях и убытках. Форму переименовали, а сокращение прижилось. Строки там стандартные: выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, проценты, прочие доходы и расходы, налог на прибыль, чистая прибыль.
Составляет её бухгалтер по итогам года, сдаётся она вместе с балансом. У ИП обязанности вести бухучёт нет — нет и формы. Управленческий вариант не сдаётся никуда: вы собираете его для себя по своим правилам, поэтому сравнивать цифры двух документов напрямую почти бесполезно.
| Чем отличаются | Бухгалтерский отчёт о финансовых результатах | Управленческий ОПиУ |
|---|---|---|
| Кто смотрит | Налоговая, банк, контрагенты | Собственник |
| Как часто | Раз в год | Ежемесячно |
| Правила | Бухгалтерские стандарты | Свои статьи под ваш бизнес |
| Разрезы | Компания целиком | Направления, точки, клиенты |
| Главный вопрос | Какой результат у компании за год | Где бизнес зарабатывает и где теряет |
Пример по строкам: август кофейной обжарочной
Станислав держит обжарочную «Жаровня»: ростер на 15 кг в арендованном цехе, шесть сотрудников. Кофе берут двадцать кофеен, офисы по договорам и частные покупатели через сайт и маркетплейс. Ростер куплен в кредит, кофейни платят с отсрочкой до двух недель.
Выручка августа — все отгрузки по накладным, 2 400 000 ₽, сколько бы из них ни было оплачено. Себестоимость — расходы, которые пропали бы вместе с отгрузками: зелёное зерно, ушедшее в обжарку, упаковка, сдельная оплата обжарщика и фасовщиц. Операционные расходы остаются при любом объёме: аренда, оклады, реклама, электричество со связью, амортизация.
Амортизация удивляет чаще других строк. Ростер стоил 3,6 млн ₽ и прослужит, по оценке Станислава, пять лет — значит, на каждый месяц ложится 60 000 ₽ его цены, хотя такого платежа нет. Проценты по кредиту стоят ниже операционной прибыли: так видно, сколько зарабатывает сама обжарка, а сколько забирает банк.
Налог здесь — оценка: «Жаровня» на упрощёнке «доходы», Станислав берёт 6% от выручки. Если режим другой, подставьте свою ставку или сумму от бухгалтера.
Те же числа стоят в заполненном шаблоне
| Строка | Сумма | Доля выручки |
|---|---|---|
| Выручка по отгрузкам | 2 400 000 ₽ | 100% |
| − Зелёное зерно | 792 000 ₽ | 33% |
| − Упаковка | 96 000 ₽ | 4% |
| − Сдельная оплата обжарки и фасовки | 264 000 ₽ | 11% |
= Валовая прибыль | 1 248 000 ₽ | 52% |
| − Аренда цеха | 220 000 ₽ | 9,2% |
| − Оклады с взносами | 430 000 ₽ | 17,9% |
| − Реклама и дегустации | 90 000 ₽ | 3,8% |
| − Электричество, связь, сервисы | 60 000 ₽ | 2,5% |
| − Амортизация ростера | 60 000 ₽ | 2,5% |
= Операционная прибыль | 388 000 ₽ | 16,2% |
| − Проценты по кредиту | 30 000 ₽ | 1,3% |
| − Налог, оценка 6% с выручки | 144 000 ₽ | 6% |
= Чистая прибыль | 214 000 ₽ | 8,9% |
Три строки после выручки — себестоимость, пять строк после валовой прибыли — операционные расходы.
Проценты и налог вычитаются уже из операционной прибыли: они зависят не от обжарки, а от кредита и налогового режима.
Связанные материалы
- Метод начисления и кассовый метод
Почему выручку берут по отгрузке, а не по оплате, — на примере, где два способа дают за один период разную прибыль.
Какие деньги в ОПиУ не попадают
Август у «Жаровни» прибыльный, а остаток на счёте за эти недели не вырос, а уменьшился. Ошибки нет: часть денежных движений в отчёт о прибылях и убытках не входит вовсе, часть попадёт в другой период, а бывает и наоборот — выручка учтена, а деньги ещё не пришли. Вот пять таких расхождений за август.
Пять операций, которые по-разному отражаются на счёте и в ОПиУ
| Что случилось | Сумма | Как это выглядит в ОПиУ |
|---|---|---|
| Сеть офисов оплатила кофе на три месяца вперёд | 240 000 ₽ | Пока никак: это долг перед клиентом, выручкой станет по мере поставок |
| Куплено зерно впрок на осень | 600 000 ₽ | В себестоимость — только когда зерно обжарят и отгрузят |
| Платёж по кредиту за ростер | 130 000 ₽ | Только проценты, 30 000 ₽; остальные 100 000 ₽ уменьшают долг |
| Кофейни ещё не заплатили за августовские поставки | 310 000 ₽ | Уже в выручке августа: кофе отгружен |
| Станислав перевёл себе на карту | 150 000 ₽ | Не расход: так владелец забирает прибыль |
Вместе эти строки объясняют, почему при прибыли 214 000 ₽ остаток на счёте за август уменьшился.
Связанные материалы
- Таблица ДДС: где на самом деле деньги
Второй отчёт в паре с ОПиУ: поступления и выплаты по месяцам с остатками — видно, почему прибыль есть, а денег на счёте меньше.
Как читать три месяца подряд: проценты важнее рублей
Один период говорит немного. Станислав поставил рядом июнь, июль и август — и таблица, в рублях похожая на историю успеха, в процентах рассказала другое.
Выручка за лето выросла на 20%, чистая прибыль — на 53%. Но валовая маржа сползла с 57 до 52%: поставщик зелёного зерна дважды поднимал цену, а прайс для кофеен не менялся с весны. Пять пунктов на августовской выручке — 120 000 ₽. Держись доля зерна на июньских 28%, операционная прибыль августа была бы не 388 000 ₽, а 508 000 ₽.
Прибыль росла лишь за счёт объёма: постоянные затраты почти стояли на месте. Рост продаж спрятал утечку. Кончится летний спрос — и маржа 52% на выручке 2 млн ₽ даст операционную прибыль около 190 000 ₽ вместо июньских 290 000 ₽.
В последнюю неделю августа Станислав решил: с сентября цены во всех каналах выше на 5%. При августовском объёме это те же 120 000 ₽ сверху. Риск он прикинул: чтобы повышение ушло в ноль, должны отказаться клиенты с выручкой около 220 000 ₽ — примерно три средние кофейни. Пока недовольство высказала одна.
Итоги трёх колонок шаблона
| Строка | Июнь | Июль | Август |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2 000 000 | 2 200 000 | 2 400 000 |
| Валовая прибыль | 1 140 000 | 1 210 000 | 1 248 000 |
| Валовая маржа | 57% | 55% | 52% |
| Операционная прибыль | 290 000 | 350 000 | 388 000 |
| Операционная рентабельность | 14,5% | 15,9% | 16,2% |
| Чистая прибыль | 140 000 | 188 000 | 214 000 |
| Чистая рентабельность | 7,0% | 8,5% | 8,9% |
Доля зерна в выручке: 28% в июне, 30% в июле, 33% в августе.
Постоянные траты почти не двигались: прибавилась только реклама.
Связанные материалы
- Рентабельность бизнеса: как считать
Три процента из нижних строк подробнее: какой для каких решений нужен и с чем его сравнивать.
Шаблон в Excel: что куда подтягивается
Управленческий отчёт о прибылях и убытках в Excel удобно строить из трёх листов, а заполнять руками только один. На листе «Данные» каждая сумма ложится строкой: дата документа, статья из выпадающего списка, сумма, комментарий. Месяц и группу файл подставит сам; дата оплаты значения не имеет.
Лист «Статьи» — справочник: какая статья в какую строку идёт. Под ним — чего вносить нельзя: предоплаты, закупки впрок, тело кредита, деньги, которые забрал владелец.
Лист «ОПиУ» собирает цифры формулами СУММЕСЛИМН по статье и месяцу, считает три прибыли и три рентабельности. Жёлтая ячейка одна — ставка налога. Строка проверки внизу покажет не ноль, если в данных есть статья с опечаткой.
Перенастройка под свою компанию занимает полчаса:
- Замените статьи в справочнике своими — на старте хватит 10–15.
- Сверьте названия в колонке B листа «ОПиУ» со справочником — буква в букву.
- Поставьте в заголовках свои даты — первое число каждого месяца.
- Удалите строки примера и внесите прошлый месяц.
- Впишите ставку своего налога или вносите его суммой от бухгалтера.
Шесть ошибок, из-за которых прибыль получается не та
В первой самодельной таблице почти всегда сидит хотя бы одна из них. Последствие у всех одинаковое: цифра внизу рисует прибыль, которой нет, или прячет ту, что есть.
| Ошибка | Что происходит | Как лучше |
|---|---|---|
| Выручка по поступлениям на счёт | Месяц с предоплатами выглядит рекордным, следующий — провальным | Выручка — по отгрузкам и актам |
| Закупка впрок целиком в расходы | Период закупки занижен, следующие завышены | В себестоимость — только проданное |
| Весь платёж по кредиту в затраты | Затраты завышены на возвращённый долг | Брать только проценты |
| Покупка оборудования одной строкой | Период покупки уходит в глубокий минус | Разложить цену через амортизацию |
| Личные траты среди расходов бизнеса | Прибыль ниже настоящей | Всё личное — отдельно |
| НДС внутри выручки у плательщика НДС | Прибыль завышена на налог, который принадлежит бюджету | Выручку и расходы — без НДС |
Когда одного отчёта мало
Шаблон упрощает две вещи. Себестоимость в нём вносится суммой, а не считается по каждой партии: если у вас склад на сотни позиций и закупочные цены скачут, понадобится учёт запасов. И в нём нет разреза по направлениям — чтобы сравнить кофейни с интернет-магазином, придётся добавить колонку и сводную таблицу.
Главное ограничение другое. ОПиУ не скажет, хватит ли денег на следующей неделе. Прибыльный на бумаге август может закончиться пустым счётом, если клиенты платят с отсрочкой, а закупки идут вперёд. Для этого нужен второй отчёт — о движении денег, а для взгляда вперёд — платёжный календарь.
Что сделать на этой неделе
Возьмите прошлый месяц — он закрыт, документы на руках. Первый раз уйдёт вечер, дальше — около получаса.
- Выпишите отгрузки и подписанные акты — это выручка.
- Отметьте прямые затраты: то, чего не было бы без этих продаж.
- Соберите постоянные, включая начисленную, но ещё не выплаченную зарплату.
- Уберите предоплаты, закупки впрок, тело кредита, личные траты.
- Посчитайте валовую, операционную, чистую прибыль и их доли в выручке.
- Через месяц повторите и сравнивайте проценты, а не рубли.
Итог
ОПиУ — способ честно ответить себе, сколько бизнес заработал и на чём. Три прибыли одна под другой и три процента под ними — вот вся конструкция; трудность лишь в том, чтобы не пустить внутрь движения денег, к заработку не относящиеся.
У «Жаровни» три колонки рядом показали то, чего не было видно ни в выручке, ни на счёте: подорожавшее зерно к августу тихо забирало 120 000 ₽ в месяц. Станислав заметил это в конце августа, а не после зимнего спада, — и поправил прайс, пока сезон ещё давал запас.
Разберитесь с финансами бизнеса без новых таблиц
Попробуйте Controlum на своих банковских операциях. Для малого и среднего бизнеса доступен бесплатный год по программе «Грант МСП от Controlum»: статус проверим по данным ФНС в форме регистрации.
Вопросы и ответы
- ОПиУ и P&L — одно и то же?
- Да, P&L — английское название того же документа, profit and loss. В российской бухгалтерии ему соответствует отчёт о финансовых результатах. Разница в назначении: бухгалтерский готовят раз в год для налоговой, управленческий — ежемесячно для себя.
- Чем ОПиУ отличается от ДДС?
- Первый считает заработок по начислению: выручку по отгрузкам, расходы по периоду, к которому они относятся. ДДС считает деньги по датам оплаты. Предоплата клиента в ДДС видна сразу, а в прибыль попадёт, только когда заказ выполнен.
- Что такое EBITDA и где её искать?
- Это прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. В примере она равна операционной прибыли плюс амортизация: 388 000 + 60 000 = 448 000 ₽ за август. По ней видно, сколько зарабатывает сам бизнес без влияния кредитов и дорогого оборудования.
- Можно ли вести ОПиУ без бухгалтера и как часто?
- Можно: управленческий отчёт никуда не сдаётся, правила задаёте вы. Собирайте его в первые дни следующего месяца, пока детали свежи. Раз в квартал — уже рискованно: подорожавшее сырьё успевает съесть заметные деньги. Строку налога время от времени сверяйте с бухгалтером.
Автор
Артём Медведев
Бизнес-аналитик
Основатель HelpExcel.pro. Собирает управленческую отчётность и автоматизирует расчёты, которые до этого сводили руками: прибыль и себестоимость, показатели бизнеса, сверки с контрагентами.
Читайте также
Прибыль и цены
Чистая прибыль: формула, расчёт по шагам и пример в таблице
Формула чистой прибыли и построчный расчёт на примере интернет-магазина с выручкой 2,4 млн ₽ в месяц — от первой строки выручки до суммы, которую можно забрать себе.
Прибыль и цены
Рентабельность бизнеса: формулы, пример расчёта и ориентиры по отраслям
Три вида рентабельности на одном сквозном примере с выручкой 1,9 млн ₽, таблица ориентиров по шести отраслям и план действий на случай, когда показатель падает.
Прибыль и цены
Себестоимость: как посчитать её честно и найти товар, который тянет в минус
На примере швейного цеха — расчёт прямой и полной себестоимости изделия: таблицы затрат, честное распределение расходов цеха и три правки, которые вернули прибыль.